Как можно уменьшить налог на прибыль

13 мая 2024

Амортизация, как один из видов расходов компании, учитывается при расчете налога на прибыль. Следовательно, ее увеличение приводит к уменьшению налогооблагаемой базы и, следовательно, к уменьшению размера налоговых платежей. Рассмотрим несколько способов, которые помогут увеличить объем амортизационных расходов.

Применяйте повышающие коэффициенты в отношении высокотехнологичного оборудования
Первоначальную стоимость отечественного высокотехнологичного оборудования можно увеличить в 1.5 раза. Иными словами, через амортизацию можно списать больше, чем изначально было потрачено на приобретение имущества.
Для этого необходимо соблюдать следующие условия: актив должен быть включен в специальный список, утвержденный распоряжением Правительства РФ № 1937-р, и эксплуатация объекта должна начаться после 20 июля 2023 года.
Также, в отношении таких объектов разрешается применять амортизационную премию, позволяющую единовременно списывать часть расходов. Размер премии может быть от 10 до 30%.
Списанные расходы могут составлять значительную часть от первоначальной стоимости оборудования. Например, если стоимость промышленного холодильника, приобретенного за 1 млн. рублей, увеличена в 1.5 раза, то она составит 1.5 млн. рублей. Амортизационная премия, примененная к новой цене, составит 450 тыс. рублей (1.5 млн. рублей x 30%).
Важно помнить, что списание расходов возможно только один раз и только при вводе объекта в эксплуатацию.
Начисляйте амортизацию на неиспользуемые объекты
Прекращение начисления амортизации возможно только при консервации актива более трех месяцев или при реконструкции/модернизации объекта свыше года. Если оборудование временно не используется, начисление амортизации продолжается.
Вместе с тем, будьте приготовлены к возможным проверкам со стороны налоговой службы. Амортизация учитывается при расчете налога на прибыль в случае использования имущества для получения дохода. Однако, если имущество не используется, могут возникнуть вопросы от налоговой службы относительно обоснованности учтенных расходов.
Для снижения рисков рекомендуется правильно оформить документы: указать точные даты начала и окончания использования имущества, включить в приказ информацию о его продолжительности и стоимости, а также отразить понесенные расходы в акте. Главное - доказать, что оборудование временно не используется по объективным причинам, например, из-за сезонности работ или нестабильности заказов.

Правильно амортизируйте «сложное» имущество
Если объект состоит из нескольких автономных частей и их сроки полезного использования существенно различаются, то амортизацию можно начислять индивидуально на каждую часть. Поскольку отсутствует четкое определение "существенных различий" на уровне нормативов, рекомендуется зафиксировать сроки полезного использования в учетной политике. Например, если общий срок службы конструкции составляет 5 лет, а у одной из ее частей - 1 год, то стоимость данной части может быть списана за 12 месяцев.
При правильном подходе перечисленные советы помогут увеличить количество списанных амортизационных расходов и уменьшить итоговую сумму налога на прибыль. Тем не менее, следует помнить, что необходимо действовать осторожно и соблюдать все требования законодательства, чтобы избежать привлечения внимания контролирующих органов и избежать ненужных доначислений и штрафных санкций.

Полезная информация всегда под рукой.

OOO АудитОнлайн

Актуальные новости и изменение законодательства от Аудитонлайн

Нужен совет специалиста

Положительное сальдо ЕНС не всегда защитит от штрафа

С 01.01.2023 года не является правонарушением неуплата налога, если со дня срока уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности у налогоплательщика непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС

Кейс: Выгоды от комплексного аудита и консалтинга на 64 млн.руб.

Выгоды компании в данном случае — это сумма налоговых претензий, которую удалось выявить и предотвратить до проверки контролирующих органов.