У вас налоговая проверка?!

Срочно прочтите эту статью!

3. Цель налогоплательщика на этом этапе:
Основная цель налогоплательщика, в отношении которого ведутся мероприятия налогового контроля на стадии отбора - это не попасть в предпроверочный анализ (ППА) и Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ).

4. Инструменты, которые позволяют не попасть в ППА и ФРПВ:
- Информационные ресурсы/базы, для анализа масштаба проблем и рисков,
- Оценка состояния налогового учета в динамике за прошлые и текущий период,
- Правильные ответы на требования налогового органа,
- Подготовленный поход на комиссию с подачей информации, исключающей дальнейшие претензии

5. Стоимость для налогоплательщика:
Использование вышеуказанных инструментов стоит относительно не дорого и не несет существенной финансовой нагрузки.

Этап 2: ППА/ФРВП
Предпроверочный анализ — это процедура, которую проводит Федеральная налоговая служба (ФНС) России перед назначением налоговой проверки. Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ) – это список предприятий, которые подозреваются в использовании схем уклонения от уплаты налоговых обязательств.

1. Цель налогового органа:
Отобрать для проверок те компании, которые имеют признаки налоговых рисков. Основываясь на данных налоговых деклараций и финансовых отчетов, предпроверочный анализ помогает выявлять несоответствия и потенциальные случаи уклонения от уплаты налогов. На основе результатов предпроверочного анализа ФНС принимает решение о целесообразности проведения налоговой проверки.

2. Методы, используемые налоговыми органами:
2.1. Изучение налоговых деклараций:
Анализируются декларации налогоплательщика на предмет выявления ошибок, несоответствий и признаков налоговых нарушений.
2.2. Анализ финансовой отчетности:
Проверяется достоверность и полнота предоставленной финансовой информации.
2.3. Сопоставление данных:
Сравниваются данные из различных источников, включая банковские операции, сведения от контрагентов и другие доступные ФНС данные.
2.4. Оценка рисков и использование баз данных:
Определяется уровень риска налоговых нарушений на основе анализа полученной и уже имеющейся информации.

3. Цель налогоплательщика на этом этапе:
Не попасть в план выездных проверок, не попасть под камеральную или тематическую проверку.

4. Инструменты, которые позволяют не попасть в под КНП и ВНП:
- Сопровождение ответов на запросы/требования налоговых органов,
- Юридическое сопровождение и подготовленные ответы в инспекции,
- Анализ контрагентов и подготовка обоснования,
- Сдача уточненных налоговых деклараций

5. Стоимость для налогоплательщика:
Использование вышеуказанных инструментов несет уже более значительные затраты относительно Этапа 1, однако все еще не несет существенной финансовой нагрузки.

Этап 3: Начало и проведение ВНП/КНП
В начале КНП/ВНП происходит уведомление налогоплательщика о предстоящей проверке за определенный период, формируется группа проверяющих и разрабатывается план проверки.
При проведение самой проверки изучаются бухгалтерские и налоговые документы, проводят опросы должностных лиц компании, опросы свидетелей, должностных лиц ваших контрагентов, формируются запросы на подтверждение информации по взаимоотношениям между вашей организации и ее контрагентами, используются другие методы контроля.

1. Цель налогового органа:
Собрать доказательную базу налоговых правонарушений налогоплательщика на максимальный объем.

2. Методы, используемые налоговыми органами:
2.1. Изучение документации:
Анализ бухгалтерской и налоговой отчетности, первичных документов, банковских выписок и других финансовых документов.
2.2. Проверка фактического наличия бизнеса:
Осмотр мест осуществления деятельности, складов, производственных площадей.
2.3. Опросы и свидетельские показания:
Беседы с руководством и сотрудниками компании, а также с контрагентами и другими третьими лицами.
2.4. Экспертизы и анализы:
Привлечение экспертов для оценки сложных вопросов, например, в области оценки стоимости имущества или технических аспектов производства.
2.5. Сопоставление данных:
Сверка информации с данными из других источников, таких как банки, регистрационные органы, таможенные службы.
2.6. Использование информационных систем:
Применение специализированных программных продуктов для анализа больших объемов данных.
2.7. Прочие
Прочие методы, включая выемку документов, включение в состав проверяющих служащих правоохранительных органов и т.п.
Эти методы позволяют налоговым органам получить полную картину хозяйственной деятельности компании и выявить возможные нарушения налогового законодательства.

3. Цель налогоплательщика на этом этапе:
Максимально подтвердить обоснованность, полноту и законность проверяемых операций, а также их правильное документальное оформление, что бы они, не попали в акт налоговой проверки в качестве нарушений с которых будет доначислен налог к уплате, а в дальнейшем повлечет за собой пени и налоговые санкции. То есть нужно максимально снизить доначисления, до попадания в официальный документ налогового органа.

4. Инструменты, которые позволяют подтвердить обоснованность, полноту и законность операций:
- Анализ ситуации по финансовым операциям, запрашиваемым налоговыми органами,
- Подготовка обоснования и документального подтверждения проверяемых операций,
- Сопровождение специалистов при ответе на запросы/требования налоговых органов,
- Сопровождение специалистов при опросах вас и ваших контрагентов,
- Работа с контрагентами.
- Переговоры с налоговым органом. В некоторых случаях возможно проведение переговоров с налоговым органом для обсуждения спорных моментов.

5. Стоимость для налогоплательщика:
Использование вышеуказанных инструментов несет уже более значительные затраты относительно Этапа 2, в целом может нести среднюю финансовую нагрузку.

Этап 4: Акт ВНП/КНП
Акт налоговой проверки — это официальный документ, который составляется по результатам проведения налоговой проверки. В акте отражаются все выявленные в ходе проверки факты, данные, расчеты и другая информация, имеющая значение для налогообложения. Вот основные разделы, которые обычно содержатся в акте налоговой проверки:

1. Цель налогового органа:
Цель акта налоговой проверки заключается в официальном документировании результатов проведенной налоговой проверки.

2. Структура акта:
2.1. Вводная часть:
Данные о налогоплательщике, сведения о налоговом органе, проводившем проверку, и периоде, за который проводилась проверка, срок проведения, сведения о мероприятиях налогового контроля и пр.
2.2. Описательная часть, в которой раскрываются:
2.2.1. Общая информация:
Информация о том, как проводилась проверка, кто участвовал в проверке со стороны налогового органа и налогоплательщика.
2.2.2. Фактические обстоятельства:
Описание деятельности налогоплательщика, фактических обстоятельств, имеющих значение для налогообложения.
2.2.3. Выявленные нарушения:
Перечень нарушений налогового законодательства, и доказательная база по ним, включая подробные результаты мероприятий налогового контроля.
2.2.4. Расчеты налоговых обязательств:
Расчеты дополнительных сумм налогов подлежащих доначислению по каждому нарушению и по каждому налогу.
2.3. Итоговая часть:
Выводы налогового органа по результатам проверки и предложения по устранению выявленных нарушений и возможности налогоплательщика на оспаривание результатов проверки.
Сведения о лицах, проводивших проверку.

3. Цель налогоплательщика на этом этапе:
Снизить доначисления

4. Инструменты, которые позволяют снизить доначисления налогов:
- Предоставление дополнительных документов, подтверждающих правильность учета операций и расчетов налогов,
- Письменные возражения, в которых аргументированно изложена позиция по каждому из доначислений.
- Экспертиза у юристов или аудиторов, специализирующихся на налоговом праве для защиты интересов налогоплательщика.
- Подача уточненных деклараций.
- Уплата налога.

5. Стоимость для налогоплательщика:
Использование вышеуказанных инструментов может уже нести существенную финансовую нагрузку, особенно в случае уплаты налога и/или подачи уточненных деклараций.

Этап 5: Решение по ВНП/КНП
Решение по результатам налоговой проверки — это официальный документ, который налоговый орган выдает на основании акта налоговой проверки. В нем содержится окончательное решение о наличии или отсутствии нарушений налогового законодательства, а также о размере доначисленных налогов, пеней и штрафов.

1. Цель налогового органа:
1.1.1. Окончательное установление фактов:
Решение определяет, были ли выявлены нарушения налогового законодательства в ходе проверки.
1.1.2. Юридическая сила:
Решение является исполнительным документом, который обязывает налогоплательщика к уплате доначисленных сумм.
1.1.3. Закрытие проверки:
Решение служит официальным завершением процесса налоговой проверки.
1.1.4. Основа для обжалования:
Решение дает налогоплательщику право на обжалование в случае несогласия с его положениями.

2. Структура решения:
2.1.1. Заголовок:
Указание наименования налогового органа, даты и номера решения.
2.1.2. Реквизиты налогоплательщика:
Полное наименование или ФИО налогоплательщика, его ИНН и другие идентификационные данные.
2.1.3. Сведения о проверке:
Период, за который проводилась проверка, и основание для её проведения.
2.1.4. Результаты проверки:
Описание выявленных нарушений, с указанием соответствующих статей налогового кодекса.
2.1.5. Расчёт сумм:
Подробный расчёт доначисленных налогов, пеней и штрафов.
2.1.6. Мотивировочная часть:
Обоснование принятых решений с ссылками на законодательство.
2.1.7. Резолютивная часть:
Конкретные требования к налогоплательщику, включая сроки и порядок уплаты доначисленных сумм.
2.1.8. Права налогоплательщика:
Информация о праве на обжалование решения, сроках и порядке подачи жалобы.

3. Методы взыскания задолженности и соблюдения финансовой дисциплины:
3.1.1. Направление требования об уплате налогов:
Налоговые органы могут направить налогоплательщику требование об уплате задолженности.
3.1.2. Обращение взыскания на имущество:
Если налогоплательщик не уплачивает налоги в установленный срок, налоговый орган может обратить взыскание на его имущество.
3.1.3. Арест банковских счетов:
Налоговые органы могут наложить арест на банковские счета должника для обеспечения уплаты налогов.
3.1.4. Применение финансовых санкций:
Наложение штрафов и пени за просрочку платежей.
3.1.5. Обращение в суд:
Налоговые органы могут обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности.
3.1.6. Направление материалов в правоохранительные органы
Налоговые органы направляют материалы проверки в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела в отношении должностных лиц о неуплате налогов и сборов.

4. Цель налогоплательщика на этом этапе:
Максимально избежать негативных последствий налоговой задолженности в лицевике.

5. Инструменты, которые позволяют снизить доначисления налогов:
- Апелляционная жалоба в УФНС России, ФНС России,
- Налоговая рассрочка/отсрочка уплаты налогов,
- Банковское кредитование,
- Судебное обжалование.

6. Стоимость для налогоплательщика:
Использование вышеуказанных инструментов однозначно несет существенную финансовую нагрузку, особенно в случае уплаты налога.

Этап 6: Субсидиарная ответственность/Банкротство
Процедура банкротства по решению налогового органа может быть инициирована в случае, когда компания не может погасить налоговую задолженность, в том числе не хватает имущества, за счет которого можно ее погасить.
Субсидиарная ответственность по результатам налоговой проверки может быть применена в случаях, когда установлено, что должностные лица или учредители (участники) организации существенно влияли на принятие решений, приведших к неуплате налогов. Это означает, что если компания не может уплатить налоговые обязательства, ответственность за их погашение может быть возложена на руководителей или учредителей.

1. Цель налогового органа:
Восстановление финансовой дисциплины и обеспечение уплаты налоговых обязательств и защиты интересов государственного бюджета. Получения денежных средств в бюджет за счет оставшегося имущества организации и/или имущества должностных лиц организации.

2. Методы, используемые налоговыми органами:
2.1.1. Назначение временного управляющего:
Суд назначает временного управляющего, который проводит анализ финансового состояния должника.
2.1.2. Инвентаризация имущества:
Осуществляется инвентаризация имущества должника для определения возможности погашения долгов.
2.1.3. Конкурсное производство:
Если должник признан банкротом, начинается процесс реализации его имущества для удовлетворения требований кредиторов.
2.1.4. Распределение средств:
Вырученные от продажи имущества средства распределяются между кредиторами, в том числе и налоговым органом в порядке очередности, установленной законом.
2.1.5. Взыскание с имущества физических лиц:
После судебного решения налоговые органы могут обратить взыскание на личное имущество руководителей или учредителей для погашения задолженности.
2.1.6. Арест банковских счетов физических лиц:
Налоговые органы могут наложить арест на банковские счета руководителей или учредителей для обеспечения уплаты налогов.

3. Цель налогоплательщика на этом этапе:
Максимально избежать негативных последствий обращения задолженности на физических лиц – руководства и учредителей организации.

4. Инструменты, которые позволяют снизить доначисления налогов:
- Налоговая рассрочка/отсрочка уплаты налогов,
- Банковское кредитование,
- Судебное обжалование.

5. Стоимость для налогоплательщика:
Использование вышеуказанных инструментов однозначно несет очень высокую и существенную финансовую нагрузку на руководителей и учредителей организации лично.