Использование доносов в работе налоговых органов
29 августа 2024
Опыт показывает, что налоговые органы часто получают заявления о нарушениях касательно компаний и индивидуальных предпринимателей. В связи с этим важно уметь правильно реагировать на такие случаи. Инспекторы могут не сразу реагировать на поступившие сведения, однако они учтут их при подготовке к проверкам. Поэтому эксперты советуют заранее принять меры предосторожности против возможных доносов.
Что касается возможности подачи доносов в ФНС, любой гражданин или юридическое лицо вправе обратиться в налоговые органы. Это можно сделать лично, отправить письмо или воспользоваться официальным сайтом ФНС. Процесс регламентируется Федеральным законом №59 от 02.05.2022. В обращении обязательно должны быть указаны следующие данные:
• ФИО лица, подающего жалобу;
• контактный адрес и телефон;
• электронная почта для ответа.
Подавать жалобы анонимно возможно, но они не будут рассматриваться налоговой инспекцией. Тем не менее, такая информация не останется без внимания и может стать причиной для углубленной проверки. Если анонимное сообщение окажется правдивым, то анонимность уже не имеет значения. Автор, желая оперативного рассмотрения, может использовать вымышленное имя, однако в этом случае ответ он не получит.
Опасность информирования
Особый риск представляют собой доносы, основанные на реальных обстоятельствах. Рассмотрим пример действенного доноса: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа №А03-3675/2018 от 23.12.2021.
В данном случае бывший начальник цеха направил несколько обращений в интернет:
• на портал ФСБ;
• на сайт ФНС;
• на ресурс Роспотребнадзора;
• на страницу Правительства Российской Федерации;
• на сайт прокуратуры Алтайского края.
Это обращение не было анонимным, что придало ему дополнительную значимость. Заявитель сообщил о том, что компания не учитывает часть своей реализованной продукции в бухгалтерских и налоговых отчетах. Речь шла о пиве, реализуемом за наличные, хотя официально предприятие занималось только производством безалкогольной продукции.
Хотя само обращение не служит доказательством налогового правонарушения, оно стало основанием для тщательной проверки со стороны ФНС и правоохранительных органов, в ходе которой выяснились подтверждающие факты.
Проверка позволила собрать множество улик для суда, включая:
• протоколы допросов свидетелей;
• расшифровки прослушанных разговоров служащих компании;
• протоколы обысков и выемок;
• технические документы о производстве;
• результаты проверки расхода сырья.
Предоставленных доказательств оказалось достаточно, чтобы суд поддержал действия налоговых органов и подтвердил обоснованность доначислений. Верховный суд также закрепил это решение, и уголовное дело было возбуждено против директора.
• ФИО лица, подающего жалобу;
• контактный адрес и телефон;
• электронная почта для ответа.
Подавать жалобы анонимно возможно, но они не будут рассматриваться налоговой инспекцией. Тем не менее, такая информация не останется без внимания и может стать причиной для углубленной проверки. Если анонимное сообщение окажется правдивым, то анонимность уже не имеет значения. Автор, желая оперативного рассмотрения, может использовать вымышленное имя, однако в этом случае ответ он не получит.
Опасность информирования
Особый риск представляют собой доносы, основанные на реальных обстоятельствах. Рассмотрим пример действенного доноса: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа №А03-3675/2018 от 23.12.2021.
В данном случае бывший начальник цеха направил несколько обращений в интернет:
• на портал ФСБ;
• на сайт ФНС;
• на ресурс Роспотребнадзора;
• на страницу Правительства Российской Федерации;
• на сайт прокуратуры Алтайского края.
Это обращение не было анонимным, что придало ему дополнительную значимость. Заявитель сообщил о том, что компания не учитывает часть своей реализованной продукции в бухгалтерских и налоговых отчетах. Речь шла о пиве, реализуемом за наличные, хотя официально предприятие занималось только производством безалкогольной продукции.
Хотя само обращение не служит доказательством налогового правонарушения, оно стало основанием для тщательной проверки со стороны ФНС и правоохранительных органов, в ходе которой выяснились подтверждающие факты.
Проверка позволила собрать множество улик для суда, включая:
• протоколы допросов свидетелей;
• расшифровки прослушанных разговоров служащих компании;
• протоколы обысков и выемок;
• технические документы о производстве;
• результаты проверки расхода сырья.
Предоставленных доказательств оказалось достаточно, чтобы суд поддержал действия налоговых органов и подтвердил обоснованность доначислений. Верховный суд также закрепил это решение, и уголовное дело было возбуждено против директора.
Донос как повод для налоговой проверки
При выборе возможности проведения налоговой проверки инспекторы не полагаются исключительно на доносы. Решение формируется на основе комплекса критериев, установленного приказом ФНС №ММ-3-06/333@ от 30 мая 2007 года.
Согласно письму ФНС №СД-4-2/12900@ от 10 сентября 2021 года, информация от третьих лиц о возможных нарушениях налогового законодательства не классифицируется как налоговые риски. Донос не является основанием для инициирования обязательной налоговой проверки, и окончательное решение о ее проведении принимается уполномоченными сотрудниками без привлечения третьих сторон.
Тем не менее, сведения из таких обращений могут быть использованы во время предпроверочных мероприятий. В этом процессе используются материалы, полученные благодаря работе АСК НДС-2, а также дополнительные доказательства, собранные налоговыми органами.
Таким образом, информация о возможном правонарушении со стороны какой-либо компании может подтолкнуть ее к добровольному уточнению налоговых обязательств и дополнительным платежам. Иными словами, донос служит как инструмент давления на компанию, позволяя инспекторам заставлять ее увеличивать бюджет без проведения проверки.
При выборе возможности проведения налоговой проверки инспекторы не полагаются исключительно на доносы. Решение формируется на основе комплекса критериев, установленного приказом ФНС №ММ-3-06/333@ от 30 мая 2007 года.
Согласно письму ФНС №СД-4-2/12900@ от 10 сентября 2021 года, информация от третьих лиц о возможных нарушениях налогового законодательства не классифицируется как налоговые риски. Донос не является основанием для инициирования обязательной налоговой проверки, и окончательное решение о ее проведении принимается уполномоченными сотрудниками без привлечения третьих сторон.
Тем не менее, сведения из таких обращений могут быть использованы во время предпроверочных мероприятий. В этом процессе используются материалы, полученные благодаря работе АСК НДС-2, а также дополнительные доказательства, собранные налоговыми органами.
Таким образом, информация о возможном правонарушении со стороны какой-либо компании может подтолкнуть ее к добровольному уточнению налоговых обязательств и дополнительным платежам. Иными словами, донос служит как инструмент давления на компанию, позволяя инспекторам заставлять ее увеличивать бюджет без проведения проверки.
Откуда могут поступать доносы и как компания об этом узнает
Основными источниками информации для налоговых аудиторов служат как бывшие, так и настоящие работники компании и ее партнеров. Инспекторы могут получать нужные сведения от этих лиц не только через обращения, но и с помощью допросов в соответствии с нормами Налогового кодекса.
Наиболее ценную информацию предоставляют уволенные сотрудники, конфликты с которыми могли привести к их уходу. Они могут сообщить налоговым органам даже искаженные данные, что будет выгодно проверяющим. В связи с этим при возникновении серьезных разногласий с работниками целесообразно документально фиксировать конфликт и его причины, а также сохранять все связанные документы, такие как дисциплинарные взыскания и свидетельства о нарушениях.
Законодательство не требует от инспекции уведомления компаний о полученных доносах, поэтому налогоплательщик часто узнает о них слишком поздно: либо во время обсуждения предпроверочного анализа, либо на этапе ознакомления с материалами налоговой проверки.
Как компании реагировать на донос в ФНС
Инспекторы рассматривают доносы как письменные улики потенциальных налоговых правонарушений, поэтому следует опровергать их с использованием всех доступных доказательств, включая нотариально заверенные документы и свидетельские показания.
Ответственность за ложный донос
В налоговом кодексе не предусмотрены положения, касающиеся ответственности лиц, сообщающих в налоговые органы недостоверную информацию. Однако свидетели несут ответственность за дачу заведомо ложных свидетельств (ст. 128 НК РФ).
Если речь идет о ложном доносе о преступлении, инициатор такого обращения может быть привлечён к ответственности по ст. 306 УК РФ. В случаях, когда донос касается налоговых правонарушений, применяются статьи 198—199.4 УК РФ.
За заведомо ложный донос к виновному может быть применено наказание в виде лишения свободы на срок до двух лет. В случаях, когда донос касается тяжких или особо тяжких преступлений, срок может увеличиться до трех лет. Если донёсший подделывал доказательства, это может повлечь за собой срок до шести лет.
Основными источниками информации для налоговых аудиторов служат как бывшие, так и настоящие работники компании и ее партнеров. Инспекторы могут получать нужные сведения от этих лиц не только через обращения, но и с помощью допросов в соответствии с нормами Налогового кодекса.
Наиболее ценную информацию предоставляют уволенные сотрудники, конфликты с которыми могли привести к их уходу. Они могут сообщить налоговым органам даже искаженные данные, что будет выгодно проверяющим. В связи с этим при возникновении серьезных разногласий с работниками целесообразно документально фиксировать конфликт и его причины, а также сохранять все связанные документы, такие как дисциплинарные взыскания и свидетельства о нарушениях.
Законодательство не требует от инспекции уведомления компаний о полученных доносах, поэтому налогоплательщик часто узнает о них слишком поздно: либо во время обсуждения предпроверочного анализа, либо на этапе ознакомления с материалами налоговой проверки.
Как компании реагировать на донос в ФНС
Инспекторы рассматривают доносы как письменные улики потенциальных налоговых правонарушений, поэтому следует опровергать их с использованием всех доступных доказательств, включая нотариально заверенные документы и свидетельские показания.
Ответственность за ложный донос
В налоговом кодексе не предусмотрены положения, касающиеся ответственности лиц, сообщающих в налоговые органы недостоверную информацию. Однако свидетели несут ответственность за дачу заведомо ложных свидетельств (ст. 128 НК РФ).
Если речь идет о ложном доносе о преступлении, инициатор такого обращения может быть привлечён к ответственности по ст. 306 УК РФ. В случаях, когда донос касается налоговых правонарушений, применяются статьи 198—199.4 УК РФ.
За заведомо ложный донос к виновному может быть применено наказание в виде лишения свободы на срок до двух лет. В случаях, когда донос касается тяжких или особо тяжких преступлений, срок может увеличиться до трех лет. Если донёсший подделывал доказательства, это может повлечь за собой срок до шести лет.
Полезная информация всегда под рукой.
OOO АудитОнлайн
Актуальные новости и изменение законодательства от Аудитонлайн
Читать далее
Положительное сальдо ЕНС не всегда защитит от штрафа
С 01.01.2023 года не является правонарушением неуплата налога, если со дня срока уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности у налогоплательщика непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС
Кейс: Выгоды от комплексного аудита и консалтинга на 64 млн.руб.
Выгоды компании в данном случае — это сумма налоговых претензий, которую удалось выявить и предотвратить до проверки контролирующих органов.
Оставить заявку
Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
