Оптимизация структуры бизнеса: законные способы снижения налоговой нагрузки
29 октября 2024
Хотя законодательство не запрещает создание нескольких независимых организаций в рамках одного бизнеса, неправильный подход к этому процессу может привести к серьезным затруднениям.
Это особенно актуально в случае получения налоговых льгот и применения специальных режимов, которые налоговые органы могут считать средством для незаконного уменьшения налоговой нагрузки.
Организация различных направлений деятельности может быть разумным способом оптимизации затрат и повышения прибыльности предприятия. Однако на практике такая стратегия нередко приводит к усиленному вниманию со стороны налоговых служб.
Правовые аспекты
Согласно статье 54.1 Налогового кодекса РФ, дробление может быть признано законным, если выполняются три условия:
Наличие коммерческой цели.
Реальная деятельность связанных компаний или индивидуальных предпринимателей.
Независимость вновь образованных юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Начнем с первого условия. Коммерческая цель подразумевает создание новой компании не с целью снижения налогового бремени, а для достижения существенных экономических задач. Нельзя оправдывать экономию средств лишь за счет уменьшения налогов. Например, если организация открывает новое подразделение для розничной торговли с целью перевода части бизнеса на упрощенку, это может быть расценено налоговыми органами как нарушение.
Что подразумевается под коммерческими целями? Например, создание специализированного подразделения для различных производственных этапов или работа с разными группами клиентов может это оправдать.
Реальная деятельность — второй критерий, который указывает на то, что новая фирма должна располагать своими ресурсами и сотрудниками, а не полагаться на активы материнской компании.
Третий критерий — независимость создаваемых компаний. Новое юридическое лицо должно функционировать самостоятельно, используя свои помещения, оборудование и сотрудников.
Признаком взаимозависимости служит высокая степень согласованности стратегий и операций. Совместные проекты и маркетинговые кампании, синхронизация производственных процессов и наличие сотрудников, работающих в нескольких "филиалах", свидетельствуют об отсутствии независимости. Такие компании часто обмениваются информацией и ресурсами для оптимизации своих конкурентных позиций и общих результатов.
Организация различных направлений деятельности может быть разумным способом оптимизации затрат и повышения прибыльности предприятия. Однако на практике такая стратегия нередко приводит к усиленному вниманию со стороны налоговых служб.
Правовые аспекты
Согласно статье 54.1 Налогового кодекса РФ, дробление может быть признано законным, если выполняются три условия:
Наличие коммерческой цели.
Реальная деятельность связанных компаний или индивидуальных предпринимателей.
Независимость вновь образованных юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Начнем с первого условия. Коммерческая цель подразумевает создание новой компании не с целью снижения налогового бремени, а для достижения существенных экономических задач. Нельзя оправдывать экономию средств лишь за счет уменьшения налогов. Например, если организация открывает новое подразделение для розничной торговли с целью перевода части бизнеса на упрощенку, это может быть расценено налоговыми органами как нарушение.
Что подразумевается под коммерческими целями? Например, создание специализированного подразделения для различных производственных этапов или работа с разными группами клиентов может это оправдать.
Реальная деятельность — второй критерий, который указывает на то, что новая фирма должна располагать своими ресурсами и сотрудниками, а не полагаться на активы материнской компании.
Третий критерий — независимость создаваемых компаний. Новое юридическое лицо должно функционировать самостоятельно, используя свои помещения, оборудование и сотрудников.
Признаком взаимозависимости служит высокая степень согласованности стратегий и операций. Совместные проекты и маркетинговые кампании, синхронизация производственных процессов и наличие сотрудников, работающих в нескольких "филиалах", свидетельствуют об отсутствии независимости. Такие компании часто обмениваются информацией и ресурсами для оптимизации своих конкурентных позиций и общих результатов.
Что интересует налоговых инспекторов?
Для большинства сотрудников ФНС дробление бизнеса расценивается как способ уклонения от уплаты налогов. Они часто сомневаются в легитимности разделения компании, проводят проверки, и в случае подтверждения своих подозрений могут привлечь предпринимателя к административной или уголовной ответственности по статье 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (уклонение от налогов).
Одним из методов, с помощью которых налоговая служба выявляет признаки фиктивного дробления, является выездная налоговая проверка. В первую очередь инспектор обращает внимание на уменьшение налоговой нагрузки компании, особенно после вступления новых партнеров с особыми налоговыми режимами. Также под пристальное внимание попадают организации, которые используют льготы, передвигая сотрудников в новые подразделения без изменения их функций. Фиктивность может проявляться и в наличии общих поставщиков, клиентов, идентичных офисов и контактной информации. Если компания создает видимость самостоятельной деятельности, но фактически зависит от другой, это служит тревожным сигналом для налоговых органов. Однако одного признака для доказательства незаконной деятельности недостаточно; должны совпадать и другие факторы, такие как отсутствие деловой цели.
Для большинства сотрудников ФНС дробление бизнеса расценивается как способ уклонения от уплаты налогов. Они часто сомневаются в легитимности разделения компании, проводят проверки, и в случае подтверждения своих подозрений могут привлечь предпринимателя к административной или уголовной ответственности по статье 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (уклонение от налогов).
Одним из методов, с помощью которых налоговая служба выявляет признаки фиктивного дробления, является выездная налоговая проверка. В первую очередь инспектор обращает внимание на уменьшение налоговой нагрузки компании, особенно после вступления новых партнеров с особыми налоговыми режимами. Также под пристальное внимание попадают организации, которые используют льготы, передвигая сотрудников в новые подразделения без изменения их функций. Фиктивность может проявляться и в наличии общих поставщиков, клиентов, идентичных офисов и контактной информации. Если компания создает видимость самостоятельной деятельности, но фактически зависит от другой, это служит тревожным сигналом для налоговых органов. Однако одного признака для доказательства незаконной деятельности недостаточно; должны совпадать и другие факторы, такие как отсутствие деловой цели.
Соблюдение налогового законодательства
Первое и наиболее лёгкое последствие за уклонение от уплаты налогов — это доначисление налоговых обязательств. К примеру, если компания была разделена для получения упрощенной системы налогообложения, то при доказательстве такого незаконного дробления обязательства будут пересчитаны по тарифам общего режима. В этом случае фирме предстоит уплатить дополнительно НДС и налог на прибыль.
Кроме того, налоговая служба может наложить штраф в размере 40% от неуплаченных налогов. Однако это ещё не всё. Если долг превышает 15 миллионов рублей, налоговые органы могут возбудить уголовное дело по статье 199 УК РФ.
Это может повлечь за собой серьёзные последствия: от штрафов размером от 100 до 500 тысяч рублей до тюремного заключения на срок до 6 лет. При этом ответственность несут не только собственники бизнеса, но и ключевые сотрудники, такие как директор и главный бухгалтер.
Существует множество случаев, когда доначисления и штрафы за незаконное дробление достигают миллионов рублей, что нередко сталкивает участников с банкротством. Если компания не может погасить долги, налоговые органы могут инициировать процесс банкротства. В случае признания банкротом физические лица, оказавшиеся вовлечёнными в схему, могут быть привлечены к субсидиарной ответственности, что будет означать разделение долгов между ними.
Кроме того, участие в таких схемах негативно сказывается на репутации как компании, так и её руководства. Доверие со стороны деловых партнеров, инвесторов и клиентов может быть подорвано, что отразится на будущей деятельности даже после разрешения налоговых вопросов.
Первое и наиболее лёгкое последствие за уклонение от уплаты налогов — это доначисление налоговых обязательств. К примеру, если компания была разделена для получения упрощенной системы налогообложения, то при доказательстве такого незаконного дробления обязательства будут пересчитаны по тарифам общего режима. В этом случае фирме предстоит уплатить дополнительно НДС и налог на прибыль.
Кроме того, налоговая служба может наложить штраф в размере 40% от неуплаченных налогов. Однако это ещё не всё. Если долг превышает 15 миллионов рублей, налоговые органы могут возбудить уголовное дело по статье 199 УК РФ.
Это может повлечь за собой серьёзные последствия: от штрафов размером от 100 до 500 тысяч рублей до тюремного заключения на срок до 6 лет. При этом ответственность несут не только собственники бизнеса, но и ключевые сотрудники, такие как директор и главный бухгалтер.
Существует множество случаев, когда доначисления и штрафы за незаконное дробление достигают миллионов рублей, что нередко сталкивает участников с банкротством. Если компания не может погасить долги, налоговые органы могут инициировать процесс банкротства. В случае признания банкротом физические лица, оказавшиеся вовлечёнными в схему, могут быть привлечены к субсидиарной ответственности, что будет означать разделение долгов между ними.
Кроме того, участие в таких схемах негативно сказывается на репутации как компании, так и её руководства. Доверие со стороны деловых партнеров, инвесторов и клиентов может быть подорвано, что отразится на будущей деятельности даже после разрешения налоговых вопросов.
Полезная информация всегда под рукой.
OOO АудитОнлайн
Актуальные новости и изменение законодательства от Аудитонлайн
Читать далее
Положительное сальдо ЕНС не всегда защитит от штрафа
С 01.01.2023 года не является правонарушением неуплата налога, если со дня срока уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности у налогоплательщика непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС
Кейс: Выгоды от комплексного аудита и консалтинга на 64 млн.руб.
Выгоды компании в данном случае — это сумма налоговых претензий, которую удалось выявить и предотвратить до проверки контролирующих органов.
Оставить заявку
Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
